李老師讓小姐姐對著今年已經(jīng)繳納稅款的稅票，把稅票號碼仔仔細(xì)細(xì)填寫上。
具體填寫過程，他指著貼在桌面上的表樣，讓她慢慢填寫。
李老師的態(tài)度比平時更溫和。
李婧想，該不會是看到小姐姐長得好看，又很專業(yè)的樣子，李老師才這么溫和吧？
哈哈，她暗自想著，臉上帶出來了莫名的笑容。
李老師忙著錄入系統(tǒng)，小姐姐忙著填寫紙質(zhì)退稅申請表，小姑娘給小姐姐打著下手，幫忙核對，大家都沒注意到她的表情。
李婧默默笑了一會兒，等到小姐姐把資料填寫好，交給李老師的時候，她已經(jīng)平復(fù)下來了。
小姐姐辦完了退稅申請，帶著小姑娘走了。
李婧還是琢磨不明白，請教李老師，道：“師傅，怎么發(fā)現(xiàn)總賬和明細(xì)賬里面的問題呢？”
李老師錄完系統(tǒng)，回答道：“這個要靠平時經(jīng)驗積累了，有很多種情況。”
李婧有點泄氣，這樣豈不是下一次有人來辦事，自己還是不會？還是胡亂翻看各種資料，她光是想想就心慌。
李老師看到李婧垂頭喪氣的樣子，繼續(xù)道：“你審核來辦事的人資料的時候，根據(jù)稅種不同，應(yīng)對方式不一樣?！?p> “像剛才來辦理企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的情況，你可以問有沒有稅審報告？一般出具了稅審報告，相對來說，會正規(guī)一點兒，當(dāng)然，也不能百分百保證?！?p> “然后你對著申報表的項目核對，比如營業(yè)收入和營業(yè)成本，以及銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，是不是同總賬和明細(xì)賬記錄的一致？”
李婧一邊聽，一邊點頭。
李老師說的語速不快，她記在了心里。
看到李婧能聽明白，李老師繼續(xù)道：“還有就是'稅會有差異'，一個企業(yè)會計賬務(wù)處理沒有問題只是一方面，還有另一方面是要看企業(yè)有沒有做相應(yīng)的納稅調(diào)整?！?p> “比如說，申報表里有一張附表，是專門進行各項納稅調(diào)整的，需要咱們特別的關(guān)注?！?p> 李婧點點頭。
李老師接著道：“你看這一欄，銷售費用中的業(yè)務(wù)招待費，一般都需要調(diào)整。因為只能是營業(yè)收入的千分之五和實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的百分之六十，從低可以稅前扣除，所以必定要調(diào)整。這里需要重點關(guān)注?！?p> 李老師把剛才收的資料遞給李婧，她仔細(xì)看著這張附表，記住了這一項納稅調(diào)整項。
她回想企業(yè)所得稅法和實施條例里頭，確實有提到這一項。
理論聯(lián)系上實際，她由此記住了這個知識點。
接下來的一個多月，李婧在師傅的指導(dǎo)下，各個擊破五花八門的專項稅收優(yōu)惠政策。
這一天，來了位辦理業(yè)務(wù)的大姐。
她熟門熟路的進了門，跟李老師打了個招呼。
李老師道：“你來了？這么早就過來交資料了？”
齊肩短發(fā)的大姐一邊把右側(cè)頭發(fā)撩到耳后，一邊找了個椅子坐下，道：“嗨，早點交了心里踏實?！?p> 李老師粗粗瀏覽了一遍兩公分左右厚度的資料，道：“你們這沒問題，有疑點我再找你核對?！?p> 大姐點點頭，把左手提溜的一個塑料袋子放在了桌子上，笑道：“那我走了啊。有事找我。這是一袋子丑柑，下火的，我吃著不錯，給你們帶了點。”
李老師笑道：“好?！?p> 大姐走了，李老師把五六個丑柑，讓大家分了吃了。
李婧看了看手里這個大丑柑，外表黃澄澄的，頂上還有一片綠葉。她剝開皺巴巴的皮，吃了起來。
水潤潤，還挺甜。吃起來就是普通桔子，但是比桔子要大多了。
吃過了丑柑，李婧擦了擦手。此時，李老師把剛才大姐交來的資料遞給了李婧。
她看了一眼封面的標(biāo)題，上面寫著“DF項目研發(fā)費加計扣除”。
她頓時來了精神，抬起頭，看著師傅。
李老師微笑道：“這戶企業(yè)每年都有研發(fā)費加計扣除項目，你昨天不還問我，文件里規(guī)定這項優(yōu)惠要設(shè)置專門的賬簿，具體是什么樣嗎？這企業(yè)做這項優(yōu)惠有經(jīng)驗，我已經(jīng)粗略看了，沒啥問題。你仔細(xì)看看這企業(yè)的資料，有不懂的問我?！?p> 研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策，是針對有自主知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，國家給予的專項稅收優(yōu)惠政策，出臺相應(yīng)政策的目的，旨在鼓勵企業(yè)加大研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝。
實際發(fā)生的費用或者成本，可以按照150%加計攤銷或者扣除，最新的文件規(guī)定可以按照175%加計攤銷或者扣除。
李婧粗看這些文件條款不太明白是什么意思，什么叫“加計”？“攤銷”或者“扣除”，她有點兒概念，意思就是可以稅前扣唄。
她仔細(xì)看這個DF研發(fā)項目，發(fā)現(xiàn)其中的“立項報告書”寫著今年內(nèi)，預(yù)計研發(fā)完成一個DF軟件，應(yīng)用于全面安保系統(tǒng)。
這個“全面安保系統(tǒng)”，不用想，自己花費很多力氣也可能還是看不懂，自己要做的，只要看清楚明細(xì)分類核算是否準(zhǔn)確，有沒有多計多扣除，不符合規(guī)定的費用支出沒有放在成本和費用里面，就行。
李婧一頁頁翻看這沓資料，翻到了成本費用明細(xì)歸集表這一頁。
“燃料費”這企業(yè)填寫的是“1000元”，“機械費用”這企業(yè)填寫了“54000元”，“專家費”填寫了“60000元”，李婧記得前幾天看過研發(fā)費加計扣除的文件，里面有這張表的表樣。
她當(dāng)時問過師傅，“燃料費”里有數(shù)，如果是生產(chǎn)企業(yè)，比較正常，因為研發(fā)過程會有能源耗費。一般企業(yè)，比如高科技企業(yè)，這里的數(shù)據(jù)就不會太高，因為這些企業(yè)的能源耗費就是諸如電費之類的。
“機械費用”也是看企業(yè)，這戶企業(yè)看樣子是科技型企業(yè)，一般是研發(fā)專用的電腦之類的機器設(shè)備。
至于“專家費”，就是研究開發(fā)過程中，需要請專家開會，評議項目可行性，產(chǎn)品、技術(shù)和工藝是否先進的費用。關(guān)于這一項，師傅特意叮囑過她，雖然專家都是個人，但是也需要企業(yè)獲得專家給開具的發(fā)票，否則不能入賬。